Хэзээ хомсдол үүсдэг янз бүрийн нөхцөл байдал: By байгалийн шалтгаануудүнэт зүйлийг үйлдвэрлэх, тээвэрлэх, хадгалах явцад буруутай эсвэл үл мэдэгдэх, тодорхойгүй буруутай этгээдийг байлцуулан. Хэрэв хомсдол байгаа бол эд хөрөнгийн тооллого хийх ёстой. Бараа материалын ажлын явцад хомсдолыг арилгах тухай мэдээлэл нь хомсдол үүсэх шалтгаанаас хамаарна.

хомсдолыг арилгах арга

Дутууг үнэт зүйлсийн данснаас (10, 41, 43...) 94 тоот “Үнэт эдлэлийн хомсдол, хохирол” дансны дебет рүү бичнэ.

Дараа нь хомсдол үүссэн шалтгаанаас хамааран "Үнэт зүйлийн хомсдол, хохирол" дансны 94-р кредитээс зардлыг хасна.

Байгалийн алдагдлын тогтоосон норм дахь дутагдлын хэмжээг үйлдвэрлэлийн болон борлуулалтын зардалд тооцно;

хомсдолын буруутан нь тогтоогдсон - буруутай этгээдийн дансанд дебит хийж, цалингаас нөхөн төлбөр олгох, эсхүл дутагдлын дүнг кассанд байршуулах;

Гэм буруутан нь тогтоогдоогүй (түүний дотор шүүх түүнийг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзсантай холбоотой) бусад зардалд тооцогдоно.

94-р дансны кредитэд энэ дансны дебиттэй ижил дүнг оруулсан болно.

Байгалийн алдагдлын нормын хүрээнд үнэт зүйлийг хадгалах, тээвэрлэх явцад дутагдлыг хасах нь материаллаг зардалтай тэнцэх бөгөөд үүнийг тооцоолохдоо харгалзан үзэх шаардлагатай. татварын суурьорлогын албан татвар дээр.

Бараа материалын материалын хомсдолыг хэрхэн яаж хасах вэ

Бараа материалын хомсдолоос хасах нь дараахь гүйлгээг ашиглан хийгддэг.

Эдгээр байршуулалтын үндсэн баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан юм.

Гэмт этгээдүүд байхгүй гэдгийг баримтжуулсан байх ёстой. Дэмжих баримт бичиг нь эрүүгийн хэргийг түдгэлзүүлэх, цагаатгах гэх мэт шийдвэрүүд байх болно. (ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан арга зүйн удирдамжийн 5.2-р зүйл).

Борлуулалтын зардлыг (үйлдвэрлэлийн зардал) нягтлан бодох бүртгэлд, түүнчлэн 91 дансанд эвдэрсэн эсвэл дутуу өртгийн дансанд. материаллаг хөрөнгөбодит өртгөөр нь хассан.

Бараа материалын хомсдолыг хасах үед НӨАТ-ыг сэргээх: зарлал

Нормативаас хэтэрсэн дутууг хасахдаа НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай юу? Урлагийн 2-т заасны дагуу дутагдлыг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд ашиглах боломжгүй болсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171, энэ эд хөрөнгийн НӨАТ-ыг сэргээх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 03-04-11/308 тоот захидал; 03-04-11/132 тоот. 2006 оны 5-р сарын 6-ны өдөр;

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад бараа материал, материалын хомсдол, илүүдэл илрэх нь элбэг байдаг. Зөрчилтэй тохиолдолд нягтлан бодогч бараа материалын ямар бичилт хийх ёстой вэ? Энэ журмыг ямар баримт бичигт зөв тусгасан болохыг бид цаашид авч үзэх болно.

Бараа материалын үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн чухал зорилго бол хөрөнгийн үр ашигтай ашиглалтын аюулгүй байдал, хяналтыг хангах явдал юм. Бараа материал нь тайлант өдрийн байдлаар байгаа бараа материалын бодит үлдэгдлийг тодорхойлох, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах, илүүдэл, буруу зэрэглэл, дутагдлыг нэн даруй тодорхойлоход тусалдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд бараа материалыг зөв тусгах нь бэлтгэл ажлыг шаарддаг. Төлөвлөсөн үйл ажиллагааны явцад менежер нь INV-22 маягтаар гүйцэтгэх тушаалыг баталж, комиссын цаг хугацаа, хариуцлагатай хүмүүс, журмын сэдвийг зааж өгдөг. Төлөвлөөгүй барьцянз бүрийн онцгой байдлын нөхцөлд хийгдсэн.

Бараа материалын үр дүнг дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тусгасан болно.

1. Бараа материалын хуудас– Маягтыг 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 88-р тогтоол, 2000 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 26-р тогтоолын нэгдсэн маягтуудын дагуу бөглөнө. Бараа материалын зүйлээс хамааран INV-1 (үндсэн хөрөнгийн хувьд), INV маягтууд. -1a (биет бус объектын хувьд) хөрөнгийг ашиглаж болно), INV-3 (бараа материалын хувьд), INV-11 (ирээдүйн үеийн зардалд), INV-15 (бэлэн мөнгөний хувьд) бэлэн мөнгө) болон бусад хэлбэрүүд.
2. Харьцуулах хуудас– тусгах маягтыг бөглөсөн эцсийн үр дүнболон бараа материалын зүйлийн зөрүү. INV-18-ийг үндсэн хөрөнгийг, INV-19-ийг бараа материалын хувьд тусгахад ашигладаг.
3. INV хэлбэрээр ажиллах-24 – журамд хяналт тавих зорилгоор эмхэтгэсэн.

Анхаар! 402-FZ хуулийн дагуу аж ахуйн нэгж шаардлагатай бүх мэдээлэл байгаа тохиолдолд холбогдох анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг бие даан боловсруулах эрхтэй.

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Бараа материалын үр дүнд тулгуурласан нийтлэлүүд нь үр дүнд илэрсэн зүйлээс хамаарч өөр өөр хэлбэрээр үүсдэг - илүүдэл эсвэл хомсдол. Зөрчлийг тусгах журмыг 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаалын 28-р зүйлээр зохицуулсан:

• Илүүдэл– объектыг бараа материалын бүртгэлд тухайн үеийн зах зээлийн үнээр хамааруулж бүртгэнэ мөнгөн үнэ цэнээнгийн аж ахуйн нэгжийн бусад орлогын нэг хэсэг болох санхүүгийн үр дүн (ашиг) эсвэл ашгийн бус байгууллагын орлогын хувьд.
• Байгалийн алдагдлын хүрээнд хомсдол– дүн нь зардал эсвэл түгээлтийн зардалд багтсан болно.
• Байгалийн алдагдлаас хэтэрсэн хомсдол– тогтоосон гэм буруутай этгээдэд мөнгөн дүнг хасна. Хэрэв ямар нэгэн шалтгаанаар хомсдолын буруутай этгээдүүд тогтоогдоогүй, шүүхээр өрийг барагдуулах боломжгүй бол ердийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүн (алдагдал) эсвэл ашгийн бус байгууллагын зардлаар өрийг хасна.

Бараа материалын илүүдэл: байршуулалт

Байгууллагын илэрсэн илүүдэл хөрөнгийг цаашдын үйл ажиллагааны явцад ашиглах боломжтой. Үйлдвэрлэлийн зардлыг хасахдаа 20, 23, 25, 26, 29-р дансуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн хувьд бараа материалын үед илүү гарсан зардлыг тооцдог.

Дүгнэлт - хэрэв илүүдэл илэрсэн бол объектын капиталжуулалтын дансны дебет ба орлогын хамаарлын дансны кредитэд бүртгэл үүсдэг.

Бараа материалын хомсдол: байршуулалт

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дутагдалтай байдлын тусгал

Байгалийн алдагдлын тухай ярихдаа салбарын хэлтсээс баталсан хязгаарыг хэлж байгааг нэн даруй анхааруулъя. Хэрэв албан тушаалтнууд таны бараа, бэлэн бүтээгдэхүүний ийм хязгаарлалтыг батлаагүй бол бүх алдагдлыг илүүдэл гэж үзнэ.

Хэвийн хязгаарт хомсдолтой байгаа тул байгалийн алдагдал багатай байдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд юуг анхаарах ёстойг товчхон хэлье.

Дутууг эхлээд 94-р дансанд, дараа нь түгээлтийн зардал буюу үйлдвэрлэлийн зардалд бичнэ.

Алдагдлын хэмжээг ихэвчлэн компанийн дэвтэрт бүртгэлтэй байсан үнээр тооцдог. Дараах бичилтүүдийг хийнэ үү.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 41

ДЕБЕТ 44 ЗЭЭЛ 94
- дутуу үнэт зүйлсийн өртгийг түгээлтийн зардалд тооцно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгалийн алдагдлын нормын хүрээнд дутагдлыг материаллаг зардалд оруулна. Нормативын хомсдолыг үйлдвэрлэлийн онцлогоос үүдэлтэй технологийн алдагдалтай андуурч болохгүй. Сүүлийнх нь зардлыг бүрэн хасч болно. Хамгийн гол нь технологийн алдагдлын хэмжээг хариуцаж буй компанийн мэргэжилтэн баталгаажуулж, энэ тооцоонд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг гаргана. Үүнд та хичнээн хэмжээний техникийн алдагдлыг зардал болгон хасаж байгаагаа зааж өгнө үү. 2013 оны 8-р сарын 26-ны өдрийн 03-03-10/34845 тоот албан бичгээр ижил байр суурьтай байна.

Ихэнх тохиолдолд нягтлан бодогчид байгалийн алдагдлын нормоос давсан хомсдолыг нягтлан бодох бүртгэлийн талаар асуулт асуудаг. Ийм алдагдлыг давагдашгүй хүчин зүйлийн (гал түймэр, үер) үр дүнд бий болсон гэж хувааж болно. Мөн тэдгээр хүмүүс онцгой байдлын үйл явдлуудхолбогдоогүй байна.

Онцгой байдлын улмаас

Давагдашгүй хүчин зүйлийн улмаас үүссэн дутагдлыг нягтлан бодох бүртгэлд бусад зардлын нэгэн адил тусгана.

Энэ тохиолдолд дараах оруулгуудыг хийнэ үү.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 41
- дутуу барааны зардлыг тусгасан;

- дутуу үнэт зүйлсийн өртгийг бусад зардлаар хасна.

Ер бусын үйл явдлын үр дүнд үүссэн алдагдлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд материаллаг зардал болгон хасна. Гэхдээ эхлээд давагдашгүй хүчин зүйл үнэхээр үүссэн гэдгийг эрх баригчдаас бичгээр баталгаажуулах хэрэгтэй. Тухайлбал, Онцгой байдлын яамны гэрчилгээ.

Ажилтны буруугаас болж

Гэхдээ ихэвчлэн илүүдэл хомсдол нь ер бусын үйл явдлуудтай холбоотой байдаггүй. Дутлын тооцоо нь түүнийг хариуцах хүмүүс байгаа эсэхээс хамаарна. Ихэвчлэн ажилчдын хомсдолд санхүүгийн бүрэн хариуцлага хүлээдэг. Агуулахын ажилтан гэж бодъё.

Буруунаас болж хомсдол үүсгэсэн ажилчид компанид учирсан материаллаг хохирлыг нөхөн төлөх шаардлагатай. Энэ нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 243 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт шууд заасан байдаг.

хомсдолд хариуцлага хүлээсэн ажилтан компанийн кассанд мөнгө байршуулснаар хохирлыг барагдуулах боломжтой. Өөр нэг хувилбар бол нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хамгийн ойрын мөнгийг хадгалах болно гэж компани болон ажилтан тохиролцсон явдал юм цалин. Энэ тохиолдолд хязгаарлалтын талаар бүү мартаарай: суутгасан хөрөнгийн хэмжээ нь цалингийн 20 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Хэрэв хохирол их байвал та ажилчдаа хэсэгчлэн төлөх ёстой.

Ямар ч байсан ажилтнаас хохирлоо барагдуулахыг зөвшөөрч, ямар хугацаанд нөхөн төлөхийг зөвшөөрсөн тухай мэдүүлэг авна уу. Хэрэв ажилтан хохирлоо нөхөн төлөхөөс татгалзвал компани шүүхэд хандах эрхтэй. Гэхдээ энд дараахь зүйл чухал юм. By ерөнхий дүрэмХэрэв компани хомсдол илрүүлснээс хойш нэг жил өнгөрсөн бол та шүүхэд хандаж болно. Гэхдээ хэрэв ажилтан эхлээд алдагдлаа барагдуулахад бэлэн байгаагаа мэдэгдээд дараа нь үүнийг хийхээс татгалзсан бол хугацааг өөрөөр тооцдог. Дараа нь ажилтан түүний өргөдлийн дагуу хохирлыг барагдуулах ёстой байсан үеэс хойш нэг жилийг тогтооно. Шүүгчид ийм дүгнэлтэд хүрсэн Дээд шүүхОХУ-ын 2010 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 48-В10-5 тоот тогтоолоор.

Хэрэв танай компанийн ажилтан үнэт зүйлсийн хомсдолд буруутай бол нягтлан бодох бүртгэлд оруулах шаардлагатай бичилтүүд энд байна.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 41
- алдагдсан барааны өртгийг хассан;

ДЕБЕТ 73 дэд данс “Материалын хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо” ЗЭЭЛ 94
- ажилтны өрийг тусгасан;

ДЕБЕТ 70 Кредит 73 дэд данс "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо"
- хохирлыг ажилтны цалингаас суутгасан.

Ажилтан хохирлоо хүлээн зөвшөөрсний дараа, өөрөөр хэлбэл мэдэгдэл бичихдээ татварын нягтлан бодох бүртгэлд үйл ажиллагааны бус орлогыг харгалзан үзнэ. Мөн ажилтан бүрэн хэмжээгээр төлсний дараа дутагдаж буй хангамжийн зардлыг материалын зардалд оруулж болно.

Гэмт этгээдүүд олдоогүй байна

Одоо байдал өөр байна - хохирол учруулсан хүмүүс олдоогүй байна. Жишээлбэл, дэлгүүрээс бараа хулгайлсан. Энэ тохиолдолд дутуу үнэт зүйлсийн зардлыг бусад зардалд оруулна.

ДЕБЕТ 94 ЗЭЭЛ 41
- дутуу барааны зардлыг хассан;

ДЕБЕТ 91 дэд данс “Бусад зардал” ЗЭЭЛ 94
- дутуу үнэт зүйлсийг бусад зардалд тооцно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд ийм дутагдлыг зөвхөн нэг тохиолдолд зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно - хэрэв компани хулгайн тухай цагдаад мэдэгдсэн бол. Тэгээд тэнд гэмт хэрэгтэн олдоогүй гэсэн бичиг баримт гаргаж өгсөн. Ямар баримт бичгийн талаар бид ярьж байна? Энэ нь урьдчилсан мөрдөн байцаалтын ажиллагааг түдгэлзүүлэх шийдвэрийн хуулбар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-06/1/630 тоот захидал) гэдгийг албаныхан баталж байна. Гэвч бодит байдал дээр компаниуд ийм баримт бичгийг олж авах нь ховор байдаг. Ялангуяа өдөр бүр хомсдол илэрдэг томоохон дэлгүүр бол.

Алдагдлыг тооцохын тулд ямар анхан шатны баримт бичиг шаардлагатай вэ?

Бидний олж мэдсэнээр нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл нь тухайн компанид ямар дутагдал үүссэнээс хамаарна. Нийтлэлүүдтэй андуурахгүйн тулд нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг бөглөнө үү. Энэ нь танд ямар дутагдалтай тулгарч, ямар дансанд бүртгэгдсэнийг тодорхой харуулах болно. Гэрчилгээнд шаардлагатай бүх үндсэн мэдээллийг оруулахаа бүү мартаарай. Тэдний жагсаалтыг 9-р зүйлд тусгасан болно Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн № 402-ФЗ.

Үүнээс гадна, хомсдолын хэмжээг бараа материалын баримтаар баталгаажуулах нь дээр. Жишээлбэл, үйлдэл. Ямартай ч мэргэжлийн хяналтынхан үүнийг тулгаж байна. Хэрэв та бараа материалын баримт бичгийг хавсаргахгүйгээр алдагдлын хэмжээг хасч тооцвол татварын алба зардлыг хасч, нэмэлт төлбөр нэмж өгөх болно. Мөн тэнд тэд үргэлж компаниудыг дэмждэггүй (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн А40-61907 / 12-115-411 дугаартай тогтоолыг үзнэ үү).

Бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах нь компанийн хөрөнгө, өр төлбөрийг баталгаажуулах эцсийн шат юм. Энэ нь маш чухал, учир нь таны тайлангийн найдвартай байдал нь үр дүнг зөв хуваарилах эсэхээс хамаарна. Мөн түүний гажуудалд торгууль ногдуулдаг. Бараа материалын дүнг хэрхэн албажуулах, тусгах талаар доорх материалыг уншина уу.

Бараа материал нь нягтлан бодох бүртгэлийн арга

PBU 4/99-ийн 6-р зүйлийн дагуу (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар батлагдсан) нягтлан бодох бүртгэл нь бүрэн, найдвартай дүр зургийг өгөх ёстой. санхүүгийн байдалкомпаниуд. Энэхүү шаардлагыг биелүүлэхийн тулд нягтлан бодох бүртгэл нь хяналтын аргыг ашигладаг - бараа материал.

Бараа материал гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бодит бэлэн байдал, түүний үүргийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах журам юм. Бараа материал нь компанийн хөрөнгийн нөхцөл байдлын үнэлгээг өгдөг.

Бараа материалын бүртгэлийг дараахь журмаар хатуу зохицуулдаг.

• Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх арга зүйн заавар (ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаал);
• ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын тухай журам (ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаал);
• 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль.

Компани нь түрээсэлсэн эсвэл хадгалахад зориулж өөрийн өмч хөрөнгө, түүнчлэн боловсруулахад хүлээн авсан үнэт зүйлсийн тооллого хийх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 27-д заасны дагуу компани нь дараахь тохиолдолд тооллого хийх үүрэгтэй.

• жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргахаас өмнө - тайлант жилийн 10-р сарын 1-ээс хойш аль хэдийн шалгагдсан эд хөрөнгийг эс тооцвол;
• гэр бүлийн хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед;
• хулгай, урвуулан ашигласан, гэмтсэн эд хөрөнгийг илрүүлэх үед;
• эд хөрөнгийг худалдах, түрээслэх, эргүүлэн авах зорилгоор шилжүүлэх үед;
• компанийг өөрчлөх явцад, түүнчлэн татан буулгах явцад - татан буулгах балансыг бүрдүүлэхээс өмнө;
• онцгой байдлын үед.

Хэрэв санхүүгийн хариуцлага нь хамтын юм бол багийн ахлагч солигдох, оролцогчдын 50-иас дээш хувь нь багийг орхих эсвэл нэг буюу хэд хэдэн багийн гишүүдийн хүсэлтээр тооллого хийдэг.

Тиймээс, ерөнхий дүрмээр бол компанийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэлийг жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг. Үл хамаарах зүйл: OS-ийг 3 жилд нэг удаа, номын сангийн цуглуулгыг 5 жилд нэг удаа, дүүргүүдэд шалгахыг зөвшөөрдөг. Алс хойд(мөн түүнтэй адилтгах нутаг дэвсгэрүүд), 10, 41-р дансны үнэт зүйлсийн тооллогыг хамгийн бага үлдэгдэлтэй үед хийж болно.

Бараа материалын бүртгэлийг явуулахын тулд компанийн дарга бараа материалын комисс байгуулж, бүрэлдэхүүнийг маягтын дагуу тушаалаар баталдаг. INV-22.

Бараа материал бүрийг маягтын дагуу журналд бүртгэнэ INV-23.

Баталгаажуулах журам эхлэхээс өмнө хариуцлагатай хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлийн бүх баримт бичгийг бараа материалын комисст шилжүүлсэн болохыг бичгээр баталгаажуулна.

Үнэ цэнэ, үүргийн төрөл бүрийн хувьд бараа материалын тусдаа хэлбэрүүд байдаг.

• INV-1- үйлдлийн системийн хувьд;
• INV-3- бараа, материалын хувьд;
• INV-4- ачуулсан барааны хувьд;
• INV-6- дамжин өнгөрөх бараа, материалын хувьд;
• INV-15- бэлэн мөнгөний хувьд;
• INV-16- Учир нь үнэт цаасболон BSO;
• INV-17- эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцоог шалгах.

Бараа материал нь шалгаж байгаа эд хөрөнгийн талаарх мэдээллийг бүртгэдэг: нэр, тоо хэмжээ, нөхцөл байдал, бараа материалын дугаар гэх мэт Бараа материал дахь өгөгдлийг гараар эсвэл компьютерийн технологи ашиглан оруулдаг. Тэмдэглэгээг зөвшөөрөхгүй.

Аудитын үр дүнд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл нь эд хөрөнгийн бодит байдлаас зөрүүтэй байвал комисс дараахь маягтыг ашиглан тохирох мэдэгдлийг үүсгэдэг.

• INV-18- үйлдлийн системийн хувьд;
• INV-19- бараа, материалын хувьд.

Ийм мэдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс болон санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүст зориулж 2 хувь үйлдсэн бөгөөд тэдгээр нь зөрчлийн шалтгааныг бичгээр тайлбарлах ёстой.

Зөрчил нь дараахь төрлүүд байж болно.

• илүүдлийг дансны кредитэд оруулна. 91 зах зээлийн үнээр үл хөдлөх хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн данстай харилцах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119n тоот тушаалаар батлагдсан Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зааврын 29-р зүйл).
• хомсдол - байгалийн алдагдлын хүрээнд байж болно - дараа нь зардлын дансанд тооцдог. Илүүдэл алдагдлыг буруутай этгээдийн зардлаар хасдаг. Хэрэв байхгүй эсвэл шүүх хохирлыг нөхөн төлөхөөс татгалзвал дутагдлыг үйлдвэрлэлийн зардалд тооцно (Эд хөрөнгийн тооллого хийх арга зүйн зааврын 5-р зүйлийн 5.1 дэх хэсэг). санхүүгийн үүрэг);

АНХААР! Байгалийн алдагдлын хэмжээг холбогдох төрийн байгууллагуудын хууль тогтоомжоор баталсан тохиолдолд л хэрэглэж болно. Нягтлан бодогч нь шүүхийн шийдвэр (гэм буруутай этгээд байхгүй, эсхүл гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлүүлэхээс татгалзсан) эсвэл мэргэжлийн байгууллагаас гаргасан дүгнэлтийн үндсэн дээр үнэ цэнийн хомсдол, хохирлыг нормоос хэтрүүлэн хасна. (Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамжийн 5.2 дахь хэсэг).

Бараа материалын явцад буруу үнэлгээ илэрч болно. Дараа нь илүүдэл, дутагдлыг хооронд нь тооцож, хариуцагч нар комисст бичгээр тайлбар өгнө. Нөхөн тооцоог зөвхөн нэг санхүүгийн хариуцлагатай хүнээс ижил үнэлэмжээр аудит хийсэн ижил хугацаанд хийж болно (Хөрөнгийн болон санхүүгийн өр төлбөрийн тооллого хийх арга зүйн зааврын 5.3-р зүйл). Хэрэв илүүдэл нь хомсдолыг нөхөхөд хүрэлцэхгүй бол хомсдол илэрсэнтэй адил журамтай.

Бүх бараа материалын үр дүнг үр дүнгийн хуудсанд маягтаар тэмдэглэнэ INV-26.

Бараа материалын үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэл: байршуулалт

Бараа материалын үр дүнг бараа материал дууссан сард нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг. Тухайн жилийн бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн тайланд тусгасан болно (Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамжийн 5.5-р зүйл).

Хэрэв аудитын явцад илүүдэл илэрсэн бол нягтлан бодогч дараахь бичилтийг үүсгэнэ.

• Dt 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91 - бараа материалын явцад илэрсэн үнэт зүйлсийг капиталжуулсан.

Хэрэв хомсдол илэрсэн бол та эхлээд дансны дебет дээр бичлэг хийх хэрэгтэй. 94 дутуу утгын данстай харилцаж байна. Хэрэв энэ нь байгалийн алдагдал юм бол дараахь утаснууд байна.

• Dt 20, 23, 44 Kt 94 - бараа материалын өртгийг байгалийн алдагдлын нормативын хүрээнд хассан.

Хэрэв хомсдолын хэмжээ илүү хэм хэмжээБайгалийн алдагдал, эсвэл тухайн объектын хувьд ийм стандарт тогтоогдоогүй, хомсдолд хариуцлага хүлээсэн хүн компанид ажилладаг бол нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилт хийдэг.

• Dt 73 Kt 94 - хомсдол нь хариуцлагатай хүнтэй холбоотой.

Алдагдлыг ажилтны цалингаас суутгаж болно - гэхдээ сарын цалингийн 20% -иас хэтрэхгүй (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 138-р зүйл):

• Dt 70 Kt 73 - хомсдол нь материаллаг хүний ​​цалингаас хасагдана.

Гэм буруутай этгээд өрийг төлөхийн тулд компанийн кассанд бие даан мөнгө байршуулах боломжтой.

• Dt 50 Kt 73 - санхүүгийн хүн өр барагдуулахын тулд кассанд мөнгө байршуулсан.

Хэрэв хомсдолд хариуцлага хүлээсэн хүн олдоогүй эсвэл шүүх компанид түүнээс мөнгө авахыг зөвшөөрөөгүй бол дараахь зүйлийг оруулна.

• Dt 91-2 Kt 94 - хомсдолын алдагдлыг буруутай этгээд байхгүй эсвэл хураахаас татгалзсаны улмаас хасна.

Үр дүн

Бараа материалын үр дүнг тусгай тайлан, бараа материал, журналд хатуу зохицуулалттай алгоритмын дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг. Илүүдлийг аж ахуйн нэгжийн бусад орлого болгон хүлээн авч, дутагдлыг буруутай этгээдийн зардлаар хасч, хэрэв байхгүй бол бусад зардлаар нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Тэд бүх утгыг шалгахын тулд үе үе аудит хийдэг. Шалгалтыг тухайн байгууллагын бараа материалын комисс хийдэг. Түүний гишүүд хариуцлагатай хүнийг байлцуулан мөнгө, хадгалуулсан үнэт зүйлсийн баримт, чекийн дэвтэр, хатуу тайлагнах маягт зэргийг шалгадаг. Хяналт шалгалтын явцад илэрсэн зөрчилдөөнийг нягтлан бодох бүртгэлийн актад баримтжуулна. Кассанд хомсдол хэрхэн илэрсэн талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл тайлан тэнцэлд тусгах ёстой бичилтүүдийг уншина уу.

Үнэ цэнэ

Аж ахуйн нэгжийн касс нь бэлэн мөнгө, төлбөрийн баримт бичиг, үнэт цаас, хатуу тайлагнах маягтыг агуулж болно. Төлбөрийн баримт бичигт зөвхөн төлбөрийн баримтаас гадна марк (шуудан, төлбөрийн болон улсын хураамж), сувиллын эрхийн бичиг, онгоцны тийз болон бусад баримт бичиг орно. Хатуу тайлагнах маягтуудад: төлбөрийн баримт, гэрчилгээ, диплом, захиалга, тасалбар, тасалбар, тээвэрлэлтийн баримт бичиг гэх мэт. Хөтөлбөрийн санхүүгийн хариуцлага мөнгөний баримт бичигкассчин авч явсан.

Бараа материал

Хэрэгжүүлэх журмыг ОХУ-ын Төв Банкны Төлөөлөн Удирдах Зөвлөлийн баталсан "40 тоот кассын бүртгэл хөтлөх журам", Төв банкны 10/04/93-ны өдрийн 18 тоот захидлаар зохицуулагддаг. .

Аж ахуйн нэгжид үзлэг хийх хугацааг менежер тогтоож, тушаалд тусгасан болно. Тооллогыг тусгайлан байгуулагдсан комисс гүйцэтгэдэг бөгөөд үүнд захиргааны төлөөлөгчид, ерөнхий нягтлан бодогчболон кассчин.

Уг процедурыг гүйцэтгэхийн өмнө бэлэн мөнгөний тайланг бэлтгэдэг. Энэ нь кассанд байх ёстой бүх үндсэн баримт бичгүүдийг багтаасан болно. Хэрэв бараа материалд хаагдаагүй тайлан (цалингийн төлбөрийн хувьд) илэрсэн бол төлөгдөөгүй бүх дүнг бэлэн мөнгөтэй адилтгана. Баримт бичигт төлсөн дүнг тусад нь тэмдэглэнэ.

Тооллогын ажил эхлэх үед төлбөрийн баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгч, бүх бэлэн мөнгийг бүртгэсэн тухай кассчин нь баримт өгөх шаардлагатай. Чек дууссаны дараа кассчин төлбөрийн баримт бичигтэй гэдгээ мэдэгдэхгүйн тулд үүнийг хийх ёстой. кассын дэвтэр, захиалгын мэдээллээр баталгаажуулсан.

Мөнгө завшсан баримтыг нуун дарагдуулахын тулд баримтыг ихэвчлэн баримт болгон ашигладаг. Гэхдээ тэдгээр нь нэгдсэн хэлбэрээр боловсруулагдаагүй, хүлээн авагч, ерөнхий нягтлан бодогч, менежерийн гарын үсгийг агуулаагүй тул хөрөнгийн зарцуулалтыг баталгаажуулж чадахгүй. Хэрэв ийм баримт бичиг байгаа бол кассын тооллогын явцад дутагдал илэрсэн гэж үзнэ. Шалгалтын өдрийн тайлан балансад бичилт хийх ёстой. Комиссын дарга бүх тушаалыг баталж, тайланд хавсаргана. Энэхүү баримт бичиг нь сангийн үлдэгдлийг бүртгэх үндэс суурь болдог.

Онцлог шинж чанарууд

Бараа материалын бүртгэлийн явцад та дараахь зүйлийг шалгах хэрэгтэй.

• касс дахь бэлэн мөнгөний үлдэгдэл тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн эсэх;
• хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах;
• гүйлгээний огнооны кассын бүртгэл, дебит ордер дахь захидал харилцаа;
• бүртгэлийн хүчинтэй байдал;
• төлөгдөөгүй цалингийн үлдэгдлийг дансанд цаг тухайд нь буцааж өгөх;
• баримт бичгийн үнэн зөв байдал;
• хоосон чек дээр захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн гарын үсэг байгаа эсэх;
• хадгалах баримт чекийн дэвтэркассын гадуур;
• нэг гүйлгээний хүрээнд хийгдсэн гүйлгээний хууль ёсны байдал;
• захидал харилцааны нэхэмжлэхийн зөв эсэх.

Бэлэн мөнгийг дахин тоолох

Бэлэн мөнгөний бүртгэлд мөнгө байгаа эсэх нь бэлэн мөнгө, үнэт цаас, мөнгөний баримт бичгийн хуудасны тооллогоор нотлогддог. Кассчин комиссын гишүүдийг байлцуулан дахин тоолох ажлыг гүйцэтгэдэг. Мөнгийг үнэт цаас болгонд тус тусад нь тооцож, хамгийн өндөр мөнгөн тэмдэгтээс эхлэн тооцдог. Боломжтой бол их тооүнэт цаас, дараа нь үнэт цаасны нэрлэсэн нэр, тоог харуулсан тооллого хийдэг. Энэ баримт бичигт комисс гарын үсэг зурна. Хэрэв хөрөнгийн дутагдал байгаа бол кассын машин дутагдалтай байгаа нь тогтоогдсон. 50 "Бэлэн мөнгө" дансыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлд байршуулах нь энэ баримтыг баталж байна.

Маягтыг дахин тооцоолох

Төв банкны маягт, тайлангийн баримт бичгийн бодит бэлэн байдлыг маягтын нэр, төрөл, ангиллаар гүйцэтгэдэг. Тухайлбал, хувьцаа нь бүртгэлтэй, эзэмшигч, хүүтэй, энгийн гэсэн байж болно. Шалгалтын явцад маягтын эхлэл, төгсгөлийн дугаар, тэдгээрийн цуврал, өртөг зэргийг тэмдэглэнэ.

Эдгээрийг бүгдийг нь бараа материалын үр дүнд үндэслэн олж авахад зарцуулсан зардлын хэмжээгээр бүртгэнэ. Маягтын үлдэгдлийг бэлэн мөнгөний дэвтэр эсвэл тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно. Маягтын хомсдол илэрсэн тохиолдолд дутууг кассанд бүртгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг аналитик болон синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дагуу хийдэг. Ийм үйл ажиллагааг бүртгэх жишээг доор үзүүлнэ.

Бэлэн мөнгөний кассын хомсдол: зар сурталчилгаа

Аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгийг 50-1 "Аж ахуйн нэгжийн бэлэн мөнгө", 50-2 "Үйл ажиллагааны бэлэн мөнгө", 50-3 "Төлбөрийн баримт" гэсэн гурван дэд данстай "Мөнгөн мөнгө" дансанд бүртгэнэ. Ижил нэртэй балансын гадуурх 006 дансны тайлангийн маягтуудыг тусад нь авч үздэг.

Тодорхойлсон илүүдэл хөрөнгийг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын зүйлийн дагуу капиталжуулах шаардлагатай. DT50-1 KT91-1 оруулгыг хяналтын хэсэгт хийсэн.

Касс дахь хөрөнгийн хомсдол нь бодит зардлын дүнг ДТ-ийн 94-р дансанд байршуулснаар тусгагдсан болно. Ердийн утсыг харцгаая:

DT94 KT006 - маягт дутмаг.

DT94 KT50-1(50-3) - кассанд мөнгө байхгүй.

DT73-2 KT94-ийг байршуулах нь кассчинд дутагдлыг хассаныг тусгасан болно. Ажилтны цалингаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг ДТ70(50) КТ73-2 бичилтэд тусгасан болно.

Гэм буруутай хүн байхгүй тохиолдолд кассанд дутуу хэрхэн тусгагдсан бэ? Нийтлэлүүд:

DT94 KT50-1 - хөрөнгийн хомсдол илэрсэн баримт;

DT91-2 KT94 - дутагдлын хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.

Тайлан мэдээлэх

Бараа материалын дүнг INV-15 маягтын актад тусгав. Үүнд илэрсэн зөрчлийн талаарх кассын тайлбар, удирдлагын шийдвэр зэрэг багтана. Тайланг хоёр хувь үйлдэж, комисс гарын үсэг зурж, удирдлагад танилцуулна. Нэг хувь нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст, хоёр дахь нь кассчинд үлддэг.

Үйл ажиллагааны кассын машиныг шалгаж байна

Компанийн ажилчидтай тооцоо хийхдээ үйл ажиллагааны кассыг ашигладаг. Тэдгээрийг шалгах журам нь дээр дурдсанаас ялгаатай.

Комисс нь кассчинг байлцуулан орлогын хэмжээг тусгасан тоолуурын заалтыг бүртгэдэг. Мэдээллийг ирүүлсэн кассын соронзон хальсны эсрэг шалгаж байна. Өдрийн эхэн ба эцсийн үлдэгдлийн зөрүү нь өдрийн орлогын хэмжээг илэрхийлдэг. Бэлэн мөнгөний дэвтэр, соронзон хальс, лангуун дээрх тоонууд ижил байх ёстой.

Бэлэн мөнгөний дахин тооцооллыг худалдан авах аргыг ашиглан хийдэг. Үүссэн үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэлтэй харьцуулна. Бараа материалын үр дүнд үндэслэн кассын бүртгэлд байгаа хөрөнгийн хомсдол илэрч болно. Энэ тохиолдолд балансад оруулсан бичлэг нь дараах байдалтай байна: DT94 KT50-2.

Банкны дансыг шалгаж байна

Жилийн тайлан гаргахаас өмнө. Байгууллага өөр өөр банкинд данс нээлгэх боломжтой тул шалгахаасаа өмнө банкны бүх гэрээг нарийвчлан судалж, данс нээлгэх хууль ёсны байдал, боломжийн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

Бэлэн бус хэлбэрээр байгаа хөрөнгийн хөдөлгөөнийг нэгтгэн дүгнэхийн тулд балансад "банкны рубль дэх данс" 51, "Валютын данс" 52 дансыг ашигладаг. Мэдээллийг нарийвчлан авахын тулд та 52-1 "ОХУ дахь валютын данс" ба 52-2 "Гадаад дахь валютын данс" дэд дансуудыг ашиглаж болно. Хөрөнгийн үлдэгдлийг албан ёсны ханшаар хоёр удаа рубль болгон хөрвүүлдэг: гүйлгээ хийх үед болон бараа материалын үеэр. Энэ тохиолдолд эерэг утгууд гарч ирэх бөгөөд үйл ажиллагааны бус орлогын санхүүгийн үр дүнд багтана. Сөрөг талууд нь DT91-2 KT50 оруулгатай хяналтын хэсэгт тусгагдсан болно.

Бараа материалыг хөрөнгийн үлдэгдлийг тайлангийн мэдээлэлтэй тулгах замаар явуулдаг. Нэмж дурдахад DT болон CT-ийн эргэлтийг харьцуулсан болно. Хяналт шалгалтын явцад кассын илүүдэл, дутагдлыг илрүүлж болно. Нийтлэлүүд:

DT76-2 KT51 - банкны дансанд буруу оруулсан дүнг тодорхойлох.

DT51 KT76-2 - төлбөрийн баримт.

Аж ахуйн нэгжид кассын тооллого ингэж явагддаг.