Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" служит для сообщения сведений о доходах физических лиц в налоговые органы.
Поправки в форму 2-НДФЛ 2014-2015 были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@». Измененная форма Справки 2-НДФЛ должна быть использована для подачи сведений в налоговые органы уже за 2011 и последующие годы.

Сама форма Справки 2-НДФЛ 2013 - 2014 практически не отличается от предыдущей. Единственное изменение коснулось раздела 5, который стал называться: «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%».

Основные нововведения затронули сам порядок заполнения формы 2-НДФЛ 2014-2015 гг . Теперь, в случае если доходы одного сотрудника облагаются разными налоговыми ставками, все данные следует указывать в одной форме, а не в нескольких разных как ранее. При этом, разделы 3-5 формы заполняются отдельно для каждой ставки.

Из прочих новшеств: утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 (сообщение сведений о невозможности удержать НДФЛ), добавлены новые коды доходов и коды вычетов.

Необходимо напомнить, что в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом №227-ФЗ от 18.07.2011 г. сведения по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Порядок подачи сведений регламентируется приказом ФНС России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (Форма 2-НДФЛ, признак 2).

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»:

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В заголовке Справки указываются:

в поле «за 20__ год» - год, за который составляется Справка;

в поле «№ ____» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле «от ____» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 -год (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем);

в поле «признак» - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;

в поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. указываются данные о налоговом агенте.

В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) , а для налоговых агентов - физических лиц указывается только ИНН. В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В пункте 1.2 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «школа №241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки. В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКАТО содержатся в «Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на учет. Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКАТО по его месту жительства.

В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.

В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем).

В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов» .

В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.

В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». «Код региона» - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов» . «Почтовый индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «Дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «Строение» заполняются в поле «Корпус». При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.

В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.

В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.

В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов» .

В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов» .

В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) «месяц», «код дохода» и «сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.

Раздел 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты.

При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В разделе 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В пункте 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В пункте 4.4 «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

В разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.

Внимание! Поля «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» заполняются автоматически, исходя из введенных выше данных. При этом суммы округляются по утвержденным правилам.

В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.

В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.

В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.

В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.

В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.

В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде. Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки. При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.

См. также:

Что такое НДФЛ? Сегодня, этот вопрос задают те, кто получает заработную плату. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который удерживается с физических лиц. Резидент или нерезидент, который получает доход с какого либо вида деятельности в стране, должен уплатить налог с дохода физлиц.
Рассмотрим, виды доходов, которые облагаются НДФЛ:
- заработная плата, начислена плательщику налога согласно трудового контракта;
- сумы вознаграждений;
- сдача квартиры, дома в аренду, лизинг;
- продажа интеллектуальной собственности,;
- дивиденды, приз;
- подарок имущества в наследство;
Плательщики налога обязаны подавать налоговый отчет по результатам года, а также своевременно уплачивать налог.
Наша страна всячески прилагает усилия, чтобы помочь своим жителям, поэтому есть определение - налоговый вычет. Спросите вы, что это за термин? Это денежные средства, которые не облагаются налогом на доходы, даже если вы уплатили налог вы имеете полное право на возврат этих денежных средств.
Вы можете сделать возврат из бюджета часть вами уплаченного налога по следующим признакам:
- за свое обучение или обучение ваших детей (если дети учатся в университете на очной форме и им не более 24 лет);
- налоговый вычет «на себя» (могут получить инвалиды І и ІІ групп, «чернобыльцы», военнослужащие, погибшие при защите СССР и др.);
- если у вас есть ребенок (на третьего и последующих детей);
- вычет на лечение (утвержден список медикаментов);
- при продаже недвижимости, если она находилась в собственности не менее 3 лет;
- при покупке жилья (этот вычет всем малоизвестен и он предоставляется всего один раз за всю жизнь).
На сегодняшней день, многие из нас пользуются кредитами. Не каждый может себе позволить такую роскошь как купить новый автомобиль или квартиру за наличные, поэтому приходится брать кредит, чтобы свершить долгожданную покупку. Во всех банковских организациях существуют жесткие требования при оформлении кредитов на крупные суммы, поэтому одним из главных запрашиваемых документов заемщика является справка формы 2-НДФЛ.
Форма 2-НДФЛ – это отчет предприятия, который предоставляется в налоговую службу о начисленной зарплате и вычетах сотрудника. Справку получить можно у работодателя по письменному запросу. Бухгалтерия должна в течении трех дней предоставить вам копии документов, связанных с работой.
Рассмотрим, для каких же целей нужна справка 2-НДФЛ. Как было указано выше, наиболее часто справку требуют банки от заемщика для оформления кредита на большую сумму. К тому же, в случае перехода на новую работу отдел кадров может затребовать у вас эту справку, оформленную предыдущим работодателем. Нужна справка и для оформления налоговых вычетов. Также требуется и в иных случаях, например для расчета пенсии, при участии в судебных разбирательствах и другое. Если вы любите путешествовать, то при оформлении визы в посольстве у вас могут затребовать справку.

), сдаваемая в 2015 году предназначена для отражения (организацией или ИП) выплаченных им в течение 2014 года своим работникам (иным физлицам) доходов, а также для отражения . Такая справка составляется отдельно на каждого работника (физлица, получившего от вас доход).

Скачать бланк Справки можно .

Когда сдавать 2-НДФЛ в ИФНС

Ситуация	Срок представления 2-НДФЛ в ИФНС
Вы отчитываетесь по выплаченным доходам, с которых до конца года НДФЛ не был удержан. Пример. Ваша компания устраивала конкурс и победитель, не являющийся вашим работником, получил в качестве приза бытовую технику. Так как призер не получает от вас денежных выплат, у вас и нет возможности удержать НДФЛ со стоимости приза	Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016)). О неудержанном налоге известите не только налоговиков, но и само физлицо
Вы отчитываетесь по всем доходам, выплаченным за отчетный год (включая те, с которых НДФЛ не был удержан)	Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Коды доходов и вычетов

Если до конца года вы не удержали НДФЛ из доходов физлица, то в Справке нужно указать . Когда же вы отчитываетесь по всем выплаченным физлицам доходам, то независимо от удержания/неудержания НДФЛ, в Справке ставится признак «1».

Как представлять справки о доходах

Со следующего года меняются условия для сдачи 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016 г.)). Так, если численность всех физлиц, которым был выплачен доход в предыдущем году не превышает 24 человек, то справки 2-НДФЛ можно представить на бумаге. В ином случае справки нужно направить в ИФНС в электронном виде по ТКС.

Пример

В 2015 г. вы выплатили доходы 26 работникам. Соответственно, вам нужно подать на этих сотрудников справки 2-НДФЛ по ТКС.

За несвоевременную сдачу Справки накажут

При сдаче 2-НДФЛ с нарушением срока вашу компанию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

С 2016 г. вводится еще один вид штрафа: если налоговики обнаружат в представленных вами справках недостоверные данные, то компании (ИП) грозит штраф в размере 500 руб. за каждую 2-НДФЛ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Корректировка 2-НДФЛ

Если вы допустили ошибку при заполнении справки на какого-либо работника (физлицо), например, ошиблись в сумме зарплаты, нужно сдать исправленную 2-НДФЛ в инспекцию.

При этом в поле «№» нужно указать номер первоначальной справки 2-НДФЛ (той, где содержится ошибка), а дату уже поставить свежую.

Уточненную справку нужно представить налоговикам и в случае, когда указаны неверные данные работника (

Бланк 2-НДФЛ 2015-2016 скачать где можно? Ответ на этот запрос волнует многих. Почему, кому и для чего может потребоваться справка 2-НДФЛ? Вы узнаете о нюансах заполнения, а также о том, где взять образцы и актуальные бланки для скачивания, прочитав данную статью.

Бланк формы 2-НДФЛ: кому он нужен

В каких ситуациях может понадобиться скачать бланк 2 НДФЛ 2015-2016 годов? Прежде всего, когда физическому лицу где-то необходимо подтвердить сведения о налогах, которые оно ранее заплатило из своих доходов. Например, по итогам года нужно получить налоговый вычет на образование, покупку квартиры или оформить кредит. В последнем случае кредитор в обязательном порядке должен проверить платежеспособность заемщика. При реализации права на налоговый вычет из заполненного бланка 2-НДФЛ можно получить информацию о том, какая сумма налога будет возвращена в связи с имевшимися расходами.

Бланк 2-НДФЛ может потребоваться при назначении пособий и иных социальных выплат. При устройстве на новое место работы администрация также может потребовать от соискателя данный документ. Если гражданин планирует зарубежную поездку, то правильно заполненный бланк 2-НДФЛ может потребоваться для получения визы.

Как заполнить шаблон 2-НДФЛ за 2015-2016 годы

Нужно запомнить несколько основных правил. 2-НДФЛ бланк всегда заполняется работодателем. Как показывает практика, часто при заполнении данного документа допускаются ошибки. Они могут касаться формальностей относительно подписи, наличия печати и иных технических моментов. Самый верный вариант — это найти и скачать бланк справки 2-НДФЛ за 2015-2016 годы, допускающий корректировку его данных, в интернете. Тогда все необходимые исправления можно внести на компьютере в течение нескольких минут. Кроме того, в сети легко можно получить представление о том, как правильно заполнить соответствующие поля. Например, если в справке будет несколько страниц, то каждую из них необходимо нумеровать отдельно. Казалось бы, мелочь, однако нарушение указанного требования может доставить в будущем массу проблем.

Многие люди заказывают бланк 2-НДФЛ по своей инициативе. Так, существует возможность оформить налоговый вычет не путем перечисления средств на банковскую карту, а посредством освобождения работодателя от обязанности удерживать налог на доходы физических лиц. Этот способ хорош тем, что льготу можно получить, не дожидаясь окончания года. Кроме того, многие предприятия выдают справку 2-НДФЛ (бланк должен быть действующим) сразу при увольнении работника.

Подробнее об основных правилах выдачи справки 2-НДФЛ читайте в материале .

Справка 2-НДФЛ: почему важно скачать бланк бесплатно в актуальной версии

Бланк 2 НДФЛ 2015-2016 скачать всегда важно в актуальной версии, поскольку периодически в его форму и порядок заполнения вносятся коррективы. Очень важно понять правила оформления этого бланка. Ведь там указываются не только сведения относительно работодателя и работника. Данная форма предполагает также предоставление информации по всем видам удержаний и налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Справка содержит сведения как отдельно по каждому месяцу, так и общие суммы всех выплат, удержаний и вычетов.

Скачать актуальную версию бланка этого документа можно на нашем сайте.

Справка 2 НДФЛ, бланк 2015-2016 годов: образец правильного заполнения

Ориентируясь на заполненный образец справки, вы без труда освоите самые важные правила заполнения бланка 2-НДФЛ 2015-2016 годов и сможете без ошибок составить собственный документ. Глядя на уже заполненный годов, можно быстро составить аналогичный документ, уточнив в рекомендациях только те пункты, которые вызывают сомнения.

Заполненный образец справки можно увидеть на нашем сайте.

Порядок представления бланка 2-НДФЛ за 2015-2016 годы

Справка 2 НДФЛ, бланк которой можно скачать, дается не только на руки работнику, но и предоставляется работодателем ежегодно в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего года. Такой документ компания должна подать по каждому из своих сотрудников. Он будет иметь признак 1.

Если человек работает в структурном подразделении компании, то в отношении него справка 2 НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту регистрации филиала или представительства. Если на протяжении года человек был переведен в основной офис, то форма 2 НДФЛ подается в налоговую инспекцию как по юридическому адресу компании, так и по месту расположения структурного подразделения.

Существует также справка с признаком 2. Ее работодатель направляет в ИФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года в отношении тех лиц, из доходов которых он не смог удержать налог.

При возникновении трудового спора по поводу задержки зарплаты и иных выплат сведения по форме 2 НДФЛ может истребовать суд в качестве одного из доказательств по делу.

Работнику, согласно законодательству о труде (ст. 62 ТК РФ), такая справка выдается в течение 3 рабочих дней с момента написания им соответствующего заявления.

О последствиях невыдачи справки по запросу работника читайте в материале .

До 1 апреля всем налоговым агентам предстоит отчитаться о доходах своих сотрудников за 2015 год. Причем сделать это нужно будет по новому шаблону. О том, как изменилась форма справки, а также о других нюансах ее заполнения, читайте в нашей статье.

Ежегодно работодатели должны представлять в ИФНС справки о доходах, полученных сотрудниками за прошедший год. Не смотря на то, что до 1 апреля еще есть время, советуем не откладывать на последние дни составление справок по доходам физлиц.

О неудержанном налоге отчитаться придется дважды

Формировать справку нужно по каждому физическому лицу, получавшему в 2015 году доход, с которого удерживался НДФЛ. Но даже если налог не удерживался ввиду отсутствия такой возможности (например, выплата дохода осуществлялась в натуральной форме), то по таким доходам все равно нужно отчитаться. Причем, дважды. Сначала такие доходы отражаются в справке 2-НДФЛ с признаком «2», которая подается не позднее 1 марта. Затем эти же доходы показываются в справке 2-НДФЛ, но уже с признаком «1». Эта справка подается вместе с остальными - не позднее 1 апреля.

О том, что нужно подавать повторную справку по таким доходам, поясняют чиновники (Письмо Минфина РФ от 01.12.14 № 03-04-06/61283). Да и в инструкции по заполнению справки 2-НДФЛ приведен пример, из которого видно, что по доходам, с которого не был удержан НДФЛ, компания должна подавать сведения дважды.

Однако суды с таким подходом не согласны. Как указывают арбитры, справки с признаком «2» содержат все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком «1». Поэтому если налоговый агент в установленные сроки сообщил в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, подав справку о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «2», то повторную справку с признаком «1» можно не представлять (Постановления ФАС Уральского округа от 23.05.14 № Ф09-2820/14, от 24.09.13 № Ф09-9209/13).

Другое дело, что, пожалуй, вряд ли кто захочет доводить дело до суда. Поэтому во избежание дополнительных проблем, мы бы рекомендовали повторно подать справку о не удержанном налоге, указав в ней признак «1».

Заполняем справку

В первую очередь, хотим обратить ваше внимание на то, что с этого года применяется обновленная форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения незначительны. Как и раньше, справка о доходах состоит из заголовочной части и пяти разделов. Добавились лишь некоторые показатели, которых в прежней форме не было. Но обо всем по порядку.

В заголовочной части нужно указать год, за который составляется справка, порядковый номер и дату составления документа.

В поле «Признак» следует проставить цифру «1», означающую, что справка представляется о доходах физлица и удержанном налоге.

Далее вы обнаружите новое поле, которого в прежней форме справки не было. Это поле называется «Номер корректировки». В нем следует проставить «00» в случае если справка за 2015 год заполняется впервые. Если впоследствии налоговый агент будет подавать корректирующие сведения, то в данном поле нужно будет указать, какая по счету уточненная справка подается (например: «01», «02» и т д.).

А если понадобиться аннулировать ранее поданную справку, то в аннулирующей справке необходимо проставить номер корректировки «99». В этом случае заполняются только заголовок и разделы 1 и 2, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются. Такой алгоритм прописан в порядке заполнения новой формы 2-НДФЛ.

В поле «в ИФНС (код)» вписывается четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

В этом разделе отражаются данные о налоговом агенте. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО указывается значение «12445698».

Далее указывается номер телефона, ИНН, КПП и наименование налогового агента. Если у организации есть обособленное подразделение и гражданин получал свой доход через это подразделение, то в справке ставится КПП по месту нахождения подразделения.

Раздел 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице - получателе дохода. Как и прежде, в справке следует отражать ИНН гражданина. В новой форме добавлено поле «ИНН в стране гражданства», в котором следует указать ИНН работника-иностранца.

В начале года налоговое ведомство пояснило, что идентификационный номер налогоплательщика не является обязательным элементом. В связи с этим, если налоговый агент не укажет ИНН физлица в справке 2-НДФЛ, инспекция пришлет протокол с сообщением «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но при этом будет считаться, что сведения о доходах физического лица (при отсутствии иных нарушений) прошли форматно-логический контроль, и налоговики примут такую справку. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС от 27.01.16 № БС-4-11/1068@.

Если же бухгалтер впишет в справку 2-НДФЛ неверный ИНН, то компании грозит штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 11.02.16 № БС-4-11/2224).

Поэтому если работник не предоставил вам свой ИНН, а узнать его номер из других источников не получилось, то ни в коем случае не указывайте в справке произвольную комбинацию цифр вместо ИНН. В таком случае поле для ИНН лучше оставить незаполненным.

Для поля «Статус налогоплательщика» раньше были предусмотрены следующие статусы:

1 — сотрудник является резидентом РФ

2 — сотрудник не является резидентом РФ

3 — сотрудник является высококвалифицированным специалистом

Теперь же для новой формы 2-НДФЛ введены дополнительные статусы:

4 - если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.

5 — для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.

6 — для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утвержденному постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 № 529-ст. Например, код 643 - код России, код 112- код Белоруссии. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код вида документа, удостоверяющего личность, который выбирается из Справочника «Коды вида документов, удостоверяющих личность налогоплательщика». Например, паспорту гражданина России соответствует код «21». В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N» не проставляется.

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В заголовке данного раздела указывается та ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется данный раздел. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

В этот раздел вносятся сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Там же приводятся соответствующие вычеты, если таковые имели место (кроме стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, для которых предусмотрен следующий раздел).

Как и раньше, таблицу раздела 3 нужно заполнять помесячно.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

В поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика». Обратите внимание: при заполнении раздела 3 справки нужно применять коды доходов и коды вычетов, утвержденные Приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. То есть коды доходов и коды вычетов также изменились.

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.

Если в числе доходов, выплаченных физическому лицу, есть доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ, то такие доходы в этот раздел включать не следует. Перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ. Их не нужно отражать в справке, если они не облагаются налогом независимо от суммы. Подтверждением этому служат также справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». В них нет таких выплат, как, например, пособие по беременности и родам, компенсация, связанная с выдачей натурального довольствия и др. Эти доходы не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ). Такой вывод следует и из Писем Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, от 04.04.2007 № 03-04-06-01/109, ФНС от 26.02.2006 № 04-1-03/105.

Подробнее хотим остановиться на доходах, не облагаемых НДФЛ в пределах определенных сумм. Например, сотруднику помимо зарплаты и отпускных выплачивалась материальная помощь в размере 5000 руб. Данная выплата не облагается налогом, если ее сумма в течение года не превысила 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Мы считаем, что компания должна включить в раздел 3 справки 2-НДФЛ материальную помощь в полной сумме и соответствующий ей вычет (необлагаемую сумму) в размере 4000 руб.

Но существует мнение, что в справку 2-НДФЛ не нужно включать выплаты, уложившиеся в необлагаемый лимит. А если сумма превысила лимит, то включать только сумму превышения.

Мы данное мнение не разделяем. Дело в том, что указание в справке 2-НДФЛ только облагаемых выплат не будет отражать реальную сумму доходов, полученных сотрудником. Более того, вполне вероятна ситуация, когда в течение года человек получит матпомощь сначала у одного работодателя (например, 5000 руб.), а затем - у другого. Допустим, при увольнении ему выдали справку 2-НДФЛ, в которой указана матпомощь в размере 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.). Устроившись на другую работу, он получает матпомощь повторно. Предположим, снова в размере 5000 руб. По закону в такой ситуации сотрудник должен уплатить НДФЛ с дохода 6000 руб. (5000 руб. + 5000 руб. - 4000 руб.). Однако из-за отсутствия полной информации в справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя бухгалтер на новом месте работы сотрудника удержит НДФЛ только с 2000 руб. (1000 руб. + 5000 руб. - 4000 руб.). В результате налоговая база по НДФЛ будет искажена.

Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух графах:

• в графе «Сумма дохода» - общую сумму выплаты, включая необлагаемую величину;
• в графе «Сумма вычета» - сумму необлагаемого дохода.

Данный подход разделяют и чиновники, о чем свидетельствует, например, Письмо ФНС от 08.08.2008 № 3-5-04/380@.

Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»

Раздел 4 нужно заполнять только в том случае, если физическому лицу предоставлялись стандартные, имущественные или социальные вычеты. В новой форме добавлено упоминание об инвестиционных налоговых вычетах. В этом разделе проставляется код вычета и его сумма.

Если работник в 2015 году получал через своего работодателя имущественный налоговый вычет, то в этом разделе нужно указать номер уведомления, подтверждающего право работника на вычет, дату выдачи такого уведомления и код ИФНС, выдавшей уведомление. С этого года через своего работодателя можно получать и социальный налоговый вычет. Подробнее об этом читайте тут: Поэтому в новой форме справки добавилось поле для указания реквизитов уведомления и на получение социального вычета.

Код соответствующего вычета берется из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога»

В данном разделе отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в заголовке раздела 3.

Раздел 5 справки формируется отдельно по каждой ставке налога и виду дохода. Поэтому если компания в течение налогового периода выплачивала физическому лицу доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам (например, 13 % и 35 %), то для каждой из ставок нужно заполнить разделы 3-5 справки 2-НДФЛ.

Порядок заполнения данного раздела для наглядности представим в таблице.

Наименование поля
Общая сумма дохода	Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.
Налоговая база	Налоговая база, с которой исчислен налог. Рассчитывается так: из суммы дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», вычитается сумма вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
Сумма налога исчисленная	Общая сумма исчисленного НДФЛ (сумма налоговой базы умножается на ставку).
Сумма фиксированных авансовых платежей	Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога. Такого поля в прежней форме справки не было. Оно заполняется только в отношении иностранных работников. Сразу под таблицей имеется новое поле для указания реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление).
Сумма налога удержанная	Общая сумма удержанного НДФЛ.
Сумма налога перечисленная	Общая сумма перечисленного НДФЛ.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	В справках с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В порядке заполнения формы 2-НДФЛ отсутствует положение о том, что сумма налога указывается в полных рублях. Однако ФНС в Письме от 28.12.15 № БС-3-11/4997 обращает внимание на положения пункта 5 статьи 52 НК РФ. В нем сказано, что сумма налога должна исчисляться в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Поэтому в справках 2-НДФЛ данные о начисленных суммах налога, по мнению налогового ведомства, должны быть округлены до полных рублей.

Декабрьская зарплата в январе

Некоторые работодатели декабрьскую зарплату выплачивают в декабре, а некоторые — в январе, уже после праздников. НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно возникает вопрос: нужно ли отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за предыдущий год?

Обратимся к пункту 2 статьи 223 НК РФ. Там говорится, что в целях исчисления НДФЛ датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Из этой нормы следует, что зарплата за декабрь 2015 года отражается в справке 2-НДФЛ за 2015 год даже в случае, если зарплата была выплачена только в январе 2016 года.

Такой позиции придерживается и ФНС в Письме от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@. В этом же письме налоговики поясняют, что помимо декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, в справке нужно отразить и исчисленный с этой зарплаты НДФЛ в качестве перечисленного налога, не смотря на то, что перечислен он был в январе.

Способ подачи справки

С 1 января 2016 года налоговым агентам, выплатившим доход в пользу 25 человек и более, нужно подавать справки 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 2 ст. 230 НК РФ). Использовать «флешки» и «дискеты» теперь нельзя. Раньше через Интернет следовало подавать справки при численности от 10 человек.

Если же компания в 2015 году выплатила доходы в пользу менее 25 человек, то она имеет право подать справки 2-НДФЛ в бумажном виде. В этом случае необходимо будет составить сопроводительный Реестр. Его форма приведена в Приложении № 1 к Порядку представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок), утвержденному Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Этот Реестр оформляется в двух экземплярах, один из которых остается в инспекции, а другой возвращается налоговому агенту.

«Бумажные» справки о доходах можно отправить по почте с описью вложения. Сведения о доходах за 2015 год могут быть отправлены по почте до 24 часов 1-го апреля 2016 года (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Справки, представленные налоговым агентом лично (через представителя) на бумажных носителях, считаются принятыми при условии прохождения «контроля заполнения». А документом, подтверждающим факт представления справок, является соответствующий Протокол приема сведений (его форма приведена в приложении № 3 Приказа ФНС № ММВ-7-3/576@). Этот протокол оформляется в двух экземплярах, и подписывается как должностным лицом инспекции, так и налоговым агентом или его представителем (если он присутствует). Об этом сказано в пункте 18 Порядка. ФНС в Письме от 22.10.14 № БС-4-11/21887@ напомнила о данном порядке.

Таким образом, в случае если прием сведений осуществляется в присутствии налогового агента (его представителя), то протокол должен быть подписан налоговым агентом. При этом печать налогового агента проставляется на протоколе только при ее наличии.

Штрафы за неподачу справок выросли

Изменились штрафы за несвоевременную подачу в ИФНС справок о доходах физлиц. Так, если в 2015 году размер штрафа составлял всего 200 рублей, которые платились за каждый просроченный документ, то с 1 января 2016 года эта сумма выросла в 5 раз и стала равна 1000 рублей.

Другое важное нововведение связано с появлением штрафа за предоставление недостоверных данных: он равен 500 рублям за каждый документ, содержащий ошибки (ст. 126.1 НК РФ). При этом указание неверного ИНН в справке 2-НДФЛ налоговики воспримут как предоставление недостоверных сведений и оштрафуют компанию по статье 126.1 НК РФ (Письмо ФНС от 11.02.16 № БС-4-11/2224). Правда, штрафа можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные документы до того, как их обнаружит ИФНС.

Иногда налоговики пытаются применить другие виды наказания незаконно. Например, были случаи, когда ИФНС арестовывала расчетный счет компании, не сдавшей своевременно справки 2-НДФЛ. Такой случай рассмотрен, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 30.01.08 № КА-А40/11778-07.

Налоговики посчитали, что пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса позволяет заморозить счет, так как «представляемая налоговым агентом на основании п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность по НДФЛ установленной формы имеет характер налоговой декларации по смыслу ст. 80 НК РФ».

Разумеется, суд доводы инспекции не принял. Приостанавливать операции по счетам на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса налоговики могут только в случае, если была просрочена подача в ИФНС налоговой декларации более чем на 10 рабочих дней. Это правило касается лишь деклараций. Справка 2-НДФЛ налоговой декларацией не является.

Образец заполненной справки 2-НДФЛ за 2015 год представлен ниже.